Rok 2026 priniesol do oblasti daňových sadzieb viacero dôležitých momentov. Na prvý pohľad sa mohlo zdať, že išlo len o úpravu percentuálnych sadzieb, avšak nové sadzby dane môžu v praxi významne ovplyvňovať výpočet dane, plánovanie odmien, nastavenie podnikateľských príjmov, daňové priznania ako aj samotnú cenotvorbu pri vybraných tovaroch a službách.

1. Fyzické osoby: rok 2026 prináša skutočnú viacstupňovú progresiu

Najvýraznejšou zmenou je nový, viacstupňový systém zdaňovania príjmov fyzických osôb. Kým v roku 2025 sa pri príjmoch zo závislej činnosti pracovalo najmä so sadzbami 19 % a 25 %, v roku 2026 pribudli ďalšie dve vyššie pásma – 30 % a 35 %. Pri príjmoch fyzických osôb je kľúčové správne rozumieť tomu, z čoho sa daň počíta. V prípade zamestnancov nejde jednoducho o hrubý príjem, ale o základ dane, teda zjednodušene príjmy znížené o odvody a nezdaniteľné časti základu dane (ak sú uplatniteľné). Z praktického pohľadu je dôležité zdôrazniť, že progresívne zdanenie neznamená, že celý príjem daňovníka bude automaticky zdaňovaný najvyššou sadzbou, do ktorej sa dostane. Vyššia sadzba sa uplatňuje len na tú časť základu dane, ktorá presiahne príslušnú hranicu. Ak teda daňovník prekročí napríklad hranicu pre 30 % sadzbu, neznamená to, že celý jeho základ dane bude zdanený sadzbou 30 %. Jednotlivé časti základu dane sa zdaňujú postupne podľa pásiem. Zároveň, významnou zmenou je  aj zníženie hranice pre uplatňovanie 19 % sadzby, zo 48 441,43 EUR na 43 983,32 EUR.

---

2. SZČO : nestačí sledovať len základ dane, rozhodujú aj zdaniteľné príjmy

Osobitnú pozornosť si zaslúžia SZČO. Pri nich rok 2026 opäť ukazuje, že nestačí pozerať len na výsledný základ dane. Rozhodujúce je aj to, či ich zdaniteľné príjmy z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti presiahnu hranicu 100 000 EUR. SZČO so zdaniteľnými príjmami do 100 000 EUR vrátane budú zaťažené 15 % sadzbou dane. Ak však SZČO dosiahne zdaniteľné príjmy nad 100 000 EUR, uplatní sa progresívny systém sadzieb podľa výšky základu dane. 

V praxi to znamená, že podnikateľ by mal priebežne sledovať dve veličiny: výšku zdaniteľných príjmov a výšku základu dane. Prvá veličina rozhoduje o tom, či môže vôbec uvažovať o 15 % sadzbe. Druhá veličina rozhoduje o tom, do ktorých progresívnych pásiem sa dostane, ak hranicu 100 000 EUR presiahne. Toto je častý zdroj nesprávnych očakávaní, najmä pri podnikateľoch, ktorí majú vysoké príjmy, ale vďaka výdavkom nižší základ dane. 

---

3. Kapitálové príjmy a štátne dlhopisy: sadzby zostávajú stabilné

Nie všetky oblasti prinášajú v roku 2026 dramatické zmeny. Pri kapitálových príjmoch fyzických osôb zostáva sadzba dane z osobitného základu dane podľa § 7 zákona o dani z príjmov vo výške 19 %, bez ohľadu na výšku príjmu. 

Stabilná zostáva aj sadzba pri osobitnom základe dane z výnosov zo štátnych dlhopisov a štátnych pokladničných poukážok podľa § 51ea zákona o dani z príjmov, a to naďalej vo výške 13 %.

---

4. Právnické osoby: sadzby ostávajú naviazané na výšku zdaniteľných príjmov

Pri právnických osobách je dôležité zdôrazniť, že rozhodujúcim kritériom pre určenie sadzby nie je výška základu dane, ale výška zdaniteľných príjmov, resp. výnosov. V prípade dosiahnutia  zdaniteľných príjmoch do 100 000 EUR vrátane sa uplatní 10 % sadzba, zatiaľ čo pri zdaniteľných príjmoch od 100 000 EUR do 5 000 000 EUR vrátane je to 21 % sadzba a až 24 % sadzba pri zdaniteľných príjmoch nad 5 000 000 EUR. Z praktického hľadiska môžu byť sadzby pre právnické osoby v roku 2026 vnímané ako tri odlišné daňové režimy

Toto pravidlo môže byť v praxi významné najmä pri spoločnostiach s nízkou ziskovosťou, ale vysokým obratom. Spoločnosť môže mať relatívne nízky základ dane, no ak jej zdaniteľné príjmy presiahnu zákonom stanovenú hranicu, nebude môcť uplatniť nižšiu sadzbu. Preto je pri plánovaní daňovej povinnosti právnických osôb nevyhnutné sledovať nielen hospodársky výsledok a úpravy základu dane, ale aj samotnú výšku zdaniteľných výnosov. 

Tento trojstupňový model je uvedený v nasledujúcej tabuľke:

---

5. Dividendy vyplácané fyzickým osobám: 7 % sadzba

Pri dividendách je však v praxi vždy potrebné rozlišovať, za aké zdaňovacie obdobie bol zisk vytvorený, komu sa dividenda vypláca a či nejde o osobitnú situáciu s medzinárodným prvkom. Samotná sadzba poskytuje len základnú orientáciu, no pri konkrétnej výplate dividend je vhodné preveriť aj časové a osobné hľadisko zdanenia. Pri dividendách, resp. podieloch na zisku vyplácaných fyzickým osobám za zdaňovacie obdobie 2026 zostáva naďalej v platnosti 7% sadzba, a to bez ohľadu na výšku príjmov. 

---

6. DPH: sadzby zostávajú tri, ale pozornosť si vyžiada správne zatriedenie

V oblasti DPH zostali v roku 2026 zachované naďalej tri sadzby: základná sadzba 23 %, znížená sadzba 19 % a znížená sadzba 5 %. 

To však neznamená, že oblasť DPH zostáva bez praktických zmien. Finančná správa SR uvádza, že od 1. januára 2026 nadobudli účinnosť zmeny zákona o DPH, ktorými sa upravuje príloha č. 7 v bode 1 a viaceré druhy potravín sa presunuli z pôvodnej zníženej 19 % sadzby do základnej 23 % sadzby. Ide najmä o konečné potravinárske výrobky s vyšším obsahom cukru alebo soli, napríklad sladkosti a cukrovinky, koláče, džemy, zmrzlinu, kandizované ovocie, müsli, sladené nealkoholické nápoje, energetické nápoje či slané pochutiny. 

Pri DPH je tak v roku 2026 dôležitá nielen samotná znalosť sadzieb, ale najmä správne zatriedenie tovaru alebo služby. Podnikatelia pôsobiaci v gastronómii, maloobchode, potravinárstve alebo distribúcii tak musia venovať zvýšenú pozornosť tomu, či konkrétny produkt naďalej spĺňa podmienky pre zníženú sadzbu, alebo už patrí do základnej 23 % sadzby. 

Záver: Čo si z daňových sadzieb 2026 odniesť v praxi?

Rok 2026 nie je len o vyšších sadzbách pre najvyššie príjmové skupiny, ale je aj o presnejšom rozlišovaní. Pri fyzických osobách je potrebné správne identifikovať základ dane a aplikovať ho do viacerých pásiem. Pri SZČO je potrebné sledovať nielen základ dane, ale aj výšku zdaniteľných príjmov, pretože hranica 100 000 EUR rozhoduje o možnosti uplatniť 15 % sadzbu. Pri právnických osobách je rozhodujúca výška zdaniteľných príjmov, nie samotný základ dane. Pri DPH zostali sadzby formálne zachované, ale v praxi je dôležité správne zaradenie vybraných tovarov 

Pre daňovníkov platí, že nestačí poznať len taxatívnu výšku percenta, avšak rovnako dôležité je vedieť, na aký základ sa sadzba uplatňuje, pri akom type príjmu sa použije a ktorá hranica je pre daný daňový režim rozhodujúca. Práve v tomto detaile sa bude v praxi rozhodovať o správnosti výpočtu dane, výške preddavkov, nastavení odmeňovania, ale aj o správnej komunikácii daňových dopadov klientom, zamestnancom alebo obchodným partnerom.

Zaujímajú Vás bližšie informácie k uvedeným problematikám alebo si nie ste istí ich správnou aplikáciou? Neváhajte sa na nás obrátiť, radi Vám pomôžeme.