Dňa 1. októbra 2025 nadobudlo účinnosť nariadenie vlády č. 243/2025 Z. z. týkajúce sa tzv. daňovej sankčnej amnestie, inak prezentovanej aj pod názvom „generálny daňový pardon“. Toto nariadenie vlády by malo daňovníkom priniesť odpustenie pokút a úrokov z omeškania, avšak až po splnení špecifických podmienok. Čakať s úhradou daňového nedoplatku alebo s podaním daňového priznania do januára 2026 sa však nie vždy vyplatí. 

---

Aké sú základné podmienky daňovej sankčnej amnestie? 

Základnými podmienkami pre uplatnenie daňovej sankčnej amnestie sú: 

1. existencia daňového nedoplatku na dani k  30. septembru 2025 a  následná dobrovoľná úhrada tohto nedoplatku v  období od 1. januára 2026 do 30. júna 2026, alebo 

2. podanie daňového priznania (s lehotou na podanie do 30. septembra 2025) v  období od  1. januára 2026 do  30. júna 2026  a  úhrada priznanej dane v  rovnakej lehote, alebo 
   
3. podanie dodatočného daňového priznania (k  daňovému priznaniu s  lehotou na podanie do 30. septembra 2025) v  období od 1. januára 2026 do  30. júna 2026  a  úhrada dodatočne priznanej dane v  rovnakej lehote. 

V  prípade, ak daňový subjekt splní niektorú z  vyššie uvedených podmienok, budú mu na základe daňovej amnestie odpustené súvisiace pokuty a  úroky z  omeškania, ktoré by za iných okolností daňový úrad za takéto správne delikty vyrubil, prípadne daňové nedoplatky v podobe vyrubených pokút alebo úroku z omeškania zaniknú. 

Na čo si však dávať pozor? 

1. Netýka sa všetkých daní a všetkých druhov sankcií 

Daňová sankčná amnestia sa týka sankcií, ktoré súvisia iba s daňami, ktoré spravujú daňové úrady alebo colné úrady (t. j. napríklad daň z príjmov, daň z pridanej hodnoty, spotrebné dane, daň z motorových vozidiel, daň z poistenia či daň zo sladených nealkoholických nápojov). Netýka sa teda sankcií, ktoré súvisia s daňami, ktoré sú v správe miest a obcí, ako napríklad daň z nehnuteľností alebo iné miestne dane. 

Daňová sankčná amnestia sa netýka sankcií, ktoré súvisia s úhradami preddavkov na daň a splátok dane, či s úhradou osobitného odvodu z podnikania v regulovaných odvetviach a solidárneho príspevku. 

Taktiež je dôležité brať do úvahy, že daňová sankčná amnestia sa netýka všetkých druhov sankcií. Týka sa len vybraných druhov pokút podľa Daňového poriadku a úroku z omeškania podľa Daňového poriadku. 

Taktiež nie je možné uplatniť daňovú sankčnú amnestiu v prípade, ak bola daň daňovému subjektu určená správcom dane podľa pomôcok. 

2. Netýka sa daňových nedoplatkov v úhrne 

Pri uplatnení daňovej sankčnej amnestie nie je možné nazerať na nedoplatky daňového subjektu v úhrne (t. j. napríklad podľa druhu dane alebo druhu sankcie). Každý daňový nedoplatok je potrebné posudzovať individuálne a dôkladne preveriť lehoty, splnenie podmienok a vyplývajúce možnosti uplatnenia daňovej sankčnej amnestie. Daňovým nedoplatkom sa teda rozumie iba jeden daňový nedoplatok vyplývajúci napr. z jedného rozhodnutia, z jedného podaného daňového priznania za jedno konkrétne zdaňovacie obdobie, alebo z jedného podaného dodatočného daňového priznania za jedno konkrétne zdaňovacie obdobie. V prípade úhrady konkrétneho nedoplatku na dani budú odpustené sankcie súvisiace iba s týmto konkrétnym daňovým nedoplatkom. 

3. Nie vždy sa v období od 1. októbra 2025 do 31. decembra 2025 oplatí čakať 

Nariadenie vlády počíta s istým „medziobdobím“ od 1. októbra 2025 do 31. decembra 2025, nakoľko daňovú sankčnú amnestiu je možné uplatniť na daňové nedoplatky na dani evidované k 30. septembru 2025, avšak uhradené až v období od 1. januára 2026 do 30. júna 2026. Obdobne je možné uplatniť daňovú sankčnú amnestiu pri podaní daňového priznania, ktorého lehota na podanie uplynula do 30. septembra 2025, no bolo podané až v období od 1. januára 2026 do 30. júna 2026. 

V  prípade, ak by daňové subjekty v  snahe uplatniť si daňovú sankčnú amnestiu, odkladali úhradu daňových nedoplatkov alebo podanie daňových priznaní až na obdobie od 1. januára 2026, hrozí zo strany daňového úradu niekoľko konaní, ktorých negatívne dopady by mohli byť vyššie v porovnaní s  prípadným úžitkom z  daňovej sankčnej amnestie. 

Medzi tieto konania patrí daňové exekučné konanie. Daňová sankčná amnestia totiž nezbavuje správcu dane jeho povinnosti vymáhať daňové nedoplatky a ani neposúva splatnosť týchto daňových nedoplatkov. 

Iným konaním je určovanie dane podľa pomôcok. To nastúpi vtedy, ak je daňovému subjektu zaslaná výzva na podanie daňového priznania, pričom daňový subjekt na túto výzvu nezareaguje. 

Odporúčame preto dobre preveriť, či v každom (individuálnom) prípade nevzniknú riziká spojené s odložením úhrady daňového nedoplatku alebo podania daňového priznania do januára 2026. 

Zvažujete využitie daňovej sankčnej amnestie a potrebujete pomôcť s preverením rizík? Neváhajte sa obrátiť na našich špecialistov.