Daňová kontrola patrí medzi situácie, ktorých sa podnikatelia často obávajú. V praxi však nejde o výnimočnú ani automaticky negatívnu udalosť. Pre správcu dane je daňová kontrola štandardným nástrojom na preverenie správnosti plnenia daňových povinností a neznamená automaticky dorubenie dane či uloženie sankcie.  

Čo je daňová kontrola? 

Daňová kontrola je proces, počas ktorého správca dane preveruje skutočnosti rozhodujúce pre správne určenie dane. Môže sa týkať DPH, dane z príjmov alebo iných daňových povinností. Jej cieľom nie je „nachytať“ podnikateľa za každú cenu, ale zistiť, či boli daňové povinnosti splnené správne. 

Kontrola spravidla prebieha v 4 fázach: 

1. Začatie kontroly – podnikateľ dostane oznámenie o začatí daňovej kontroly. 

2. Preverovanie skutočností – správca dane vyžaduje dokumenty, zasiela výzvy, vykonáva miestne zisťovania alebo vypočúva svedkov 

3. Vyhodnotenie zistení – správca dane prezentuje svoje pochybnosti a vytvára priestor na ich vysvetlenie a doplnenie dôkazov.  

4. Ukončenie daňovej kontroly– doručenie protokolu 

Nie každá kontrola končí dorubením dane. V mnohých prípadoch správca dane potvrdí správnosť postupu daňového subjektu.  

Daňová kontrola verzus miestne zisťovanie 

Mnohí podnikatelia si myslia, že každé preverovanie zo strany daňového úradu znamená začatie daňovej kontroly. V súčasnosti však Finančná správa čoraz častejšie využíva inštitút miestneho zisťovania alebo zaslanie výzvy na predloženie písomností, ktoré často predstavujú prvý krok preverovania.  

V praxi to znamená, že podnikateľ dostane výzvu na predloženie dokumentácie alebo na vysvetlenie určitej skutočnosti. Až na základe získaných informácií sa správca dane rozhoduje, či je potrebné začať formálnu daňovú kontrolu. 

Práve v tejto fáze robia podnikatelia najčastejšie chyby: 

• podcenia význam výzvy, miestneho zisťovania, 

• reagujú na otázky správcu dane neúplne alebo nepresne, 

• neposkytnú relevantné dôkazy, 

• neporadia sa s odborníkom. 

Pritom práve prvotná komunikácia so správcom dane často rozhoduje o ďalšom priebehu preverovania. 

Prečo sa oplatí mať pri kontrole daňového poradcu? 

Mnohí podnikatelia oslovia poradcu až po doručení protokolu z kontroly. V tomto štádiu však už býva priestor na obranu výrazne obmedzený. 

Skúsený daňový poradca vie pomôcť: 

• identifikovať rizikové oblasti ešte pred začatím kontroly, 

• pripraviť dokumentáciu a argumentáciu, 

• reagovať na výzvy správcu dane, 

• zastupovať klienta pri miestnych zisťovaniach, ústnych pojednávaniach a výsluchoch, 

• navrhovať dôkazy a procesné kroky, 

• minimalizovať riziko dorubenia dane a sankcií.  

Z našej praxe vyplýva, že najväčším problémom nemusia byť samotné chyby a neúplnosť v predložených dokladoch, ale nevhodná alebo nedostatočná komunikácia so správcom dane, ktorá môže situáciu zbytočne skomplikovať a prehĺbiť existujúce pochybnosti. 

Ako dnes Finančná správa vyberá subjekty na kontrolu? 

Časy náhodných kontrol sú dávno preč. Finančná správa využíva analytické nástroje, medzinárodnú výmenu informácií a cielené zameranie na rizikové oblasti. Tieto nástroje umožňujú finančnej správe presnejšie identifikovať rizikové subjekty a cielene odhaľovať daňové úniky. Podľa posledných zverejnených údajov, v júli 2026 vykonala Finančná správa 779 daňových kontrol, 1 406 miestnych zisťovaní a takmer 2 000 kontrol eKasa. Zistené porušenia predstavovali takmer 13 miliónov eur.  

Súčasné kontroly sú preto čoraz viac cielené na konkrétne riziká. 

Tri nedávne kontrolné kampane a ich ponaučenie 

1. Kontroly odpočtu DPH pri osobných automobiloch 

Od roku 2026 môžu podnikatelia za určitých podmienok uplatniť 100 % odpočet DPH pri osobných motorových vozidlách používaných výlučne na podnikanie. Finančná správa preto spustila kontrolnú akciu zameranú práve na overovanie tejto podmienky.  

Správca dane pri  preverovaní posudzuje najmä: 

• evidenciu jázd, 

• ekonomickú činnosť a výstupy daňového subjektu, 

• počet zamestnancov a konateľov, 

• údaje z daňových priznaní, 

• oznámenia o používaní vozidla výlučne na podnikanie, 

• záznamy o jednotlivých jazdách, ak má povinnosť ich vedenia. 

Ak vás prekvapilo, že správca dane preveruje aj počet zamestnancov a konateľov, dôvod je jednoduchý- súvisí to s posudzovaním toho, kto mohol vozidlá v spoločnosti používať, a či boli skutočne využívané výlučne na podnikanie. 

Riziko: Ak podnikateľ deklaruje výlučné podnikateľské využitie vozidla, ale dostupné údaje ukazujú opak, vyzve správca dane k náprave. Ak k náprave nedôjde môže dôjsť k začatiu daňovej kontroly a následnému dorubeniu a k sankciám. 

2. Kontrola influencerov a tvorcov digitálneho obsahu 

Finančná správa sa dnes zameriava aj na influencerov a tvorcov obsahu na sociálnych sieťach. Preverujú sa nielen peňažné príjmy, ale aj barterové plnenia vo forme bezplatne získaných tovarov alebo služieb.   

Čo správca dane preveruje: 

• porovnávanie zverejneného obsahu s deklarovanými príjmami, 

• preverovanie registrácie na daň z príjmov a DPH, 

• kontrola priznaných príjmov vrátane barterových plnení. 

Riziko: Mnohí tvorcovia si neuvedomujú, že majú povinnosť zdaniť príjmy aj v online prostredí. Aj barter predstavuje zdaniteľný príjem. Taktiež je potrebné si sledovať obrat pre účely registrácie na DPH.  Ak správca dane zistí nezrovnalosti počas miestneho zisťovania alebo výzvy, môže vyzvať k náprave alebo rovno začne daňovú kontrolu. 

3. Kauza „langoš“ 

Mediálne známym príkladom bola kontrola prevádzky v Kvetoslavove, kde bola podnikateľovi uložená pokuta za nedostatky na pokladničnom doklade. Prípad vyvolal rozsiahlu verejnú diskusiu a následne bolo rozhodnutie v odvolacom konaní zrušené po internom preverení postupu finančnej správy.   

Pre podnikateľov je tento prípad zaujímavý najmä z jedného dôvodu: 

Aj keď správca dane alebo colný úrad vydá rozhodnutie, neznamená to, že je automaticky správne. Obrana, odvolanie a odborné zastúpenie majú význam. 

Čo si z toho odniesť? 

Daňová kontrola nie je strašiakom. Rizikom nemusí byť samotná kontrola, ale nepripravenosť podnikateľa. 

Ak dostanete výzvu, miestne zisťovanie alebo oznámenie o začatí daňovej kontroly: 

• reagujte včas, 

• nepodceňujte prvé otázky správcu dane, 

• využite priestor na vysvetlenie pochybností, 

• zvážte odborné zastúpenie. 

Správne zvládnutá komunikácia so správcom dane dokáže často rozhodnúť o výsledku celého konania. A práve preto daňová kontrola nemusí byť strašiakom, ale zvládnuteľným procesom. 

V prípade, že by ste mali záujem o zastupovanie zo strany našej spoločnosti v priebehu daňovej kontroly, obráťte sa prosím na našich odborníkov.