V súvislosti s konsolidačnými opatreniami a zvyšovaním daňového a odvodového zaťaženia fyzických osôb sa v súčasnosti čoraz viac daňovníkov obracia na odborníkov s cieľom optimalizovať svoje daňové povinnosti. Správne daňové plánovanie môže totiž výrazne ovplyvniť výšku disponibilného príjmu fyzickej osoby a zabezpečiť efektívnejšie hospodárenie s financiami. Pomocou vhodnej reorganizácie a usporiadania pracovno-právnych pomerov je možné nastaviť pre fyzické osoby výhodnejší režim zdanenia. Pri tomto procese je však potrebné dbať na zákonné požiadavky, nakoľko nesprávne nastavenie môže viesť napríklad k riziku klasifikácie ako tzv. „švarcsystém“.

---

Každá spoločnosť potrebuje konateľa, ktorý plní kľúčovú riadiacu úlohu a je za svoju činnosť primerane odmeňovaný. Odplatný alebo bezodplatný výkon funkcie konateľa? Konateľ môže byť odmeňovaný rôznymi mechanizmami – každá forma má však iné daňové a odvodové dôsledky, ktoré sa oplatí poznať. Výber vhodnej formy odmeňovania a zvolenie efektívnej daňovej stratégie môže priniesť konateľovi výrazné daňové výhody a vo výsledku zvýšiť jeho disponibilný príjem bez porušenia zákona.

• Odplatný výkon funkcie konateľa

Tento typ odmeny sa zvyčajne vypláca na mesačnej báze a je považovaný za príjem zo závislej činnosti. Podlieha štandardnému plateniu odvodov a daňovým povinnostiam, ktoré sú s príjmami zo závislej činnosti spojené. Pri zdaňovaní sa uplatňujú progresívne sadzby dane, ktoré budú mať od 1. januára 2026 štyri pásma, a to vo výške 19 %, 25 %, 30 % a 35 % v závislosti od výšky zdaniteľného príjmu. V prípade konateľov spoločností, ktorých príjmy bývajú často nadpriemerné, môže progresia zdanenia spolu s odvodovým zaťažením „odčerpať“ významnú časť ich celkového príjmu.

• Bezodplatný výkon funkcie odmeny konateľa, resp. vyplatenie príjmu formou dividend

Alternatívnym spôsobom vyplatenia príjmu konateľovi spoločnosti je vyplatenie podielov na zisku (dividend), ktoré sa vyplácajú zo zisku obchodnej spoločnosti alebo družstva. Tento typ odmeny sa zvyčajne vypláca raz ročne, a to po ukončení zdaňovacieho obdobia a vysporiadaní daňových povinností spoločnosti. Príjem vo forme dividend pre fyzické osoby nepredstavuje príjem zo závislej činnosti, ale zdaňuje sa zrážkovou daňou vo výške 7 % (v prípade dividend zo Slovenska), alebo prostredníctvom osobitného základu dane, taktiež za uplatnenia sadzby dane vo výške 7 % (v prípade dividend z iných zmluvných štátov).

Hoci zdaňovanie dividend sadzbou dane vo výške 7 % vyzerá na prvý pohľad lákavo, je pri rozhodovaní sa o vhodnej forme vyplácania odmeny konateľovi potrebné brať do úvahy celkové daňové zaťaženie, nakoľko dividenda môže byť konateľovi vyplatená až zo zisku spoločnosti po zdanení.

Správne zvolená forma odmeňovania konateľa môže významne ovplyvniť jeho disponibilný príjem, no rozhodnutie o forme odmeny nie je vždy jednoznačné. V praxi sa často ukazuje, že optimálnym riešením je premyslená kombinácia oboch typov odmien.

Ak uvažujete nad tým, ako vo Vašej spoločnosti strategicky nastaviť systém odmeňovania konateľov tak, aby bol z daňového aj odvodového hľadiska optimálny, radi Vám s tým pomôžeme. Pripravíme pre Vás komplexnú analýzu, navrhneme najvhodnejší model odmeňovania, prepočítame jeho dopady a odporučíme riešenie, ktoré bude dlhodobo najefektívnejšie pre Vašu firmu..