Od roku 2027 sa zásadne mení spôsob vystavovania, zasielania a aj evidencie faktúr medzi podnikateľmi.

Na túto dôležitú tému pre Vás pripravujeme malú sériu článkov, ktoré objasnia dopad e-fakturácie z viacerých uhlov pohľadu. V tomto článku prinášame prehľad toho najdôležitejšieho – čo sa mení, koho sa povinnosť týka a aké dôsledky to má z pohľadu DPH.

Určite odporúčame prečítať si aj 2. diel tejto série, ktorý sa venuje e-Fakturácii z hľadiska technického zabezpečenia.

---

1. Kľúčové dátumy a fázy zavádzania 

1. fáza – od 1. 1. 2027 (tuzemské transakcie)

• povinnosť e‑fakturácie pre B2B a B2G transakcie s miestom dodania v SR,

2. fáza – od 1. 7. 2030 (cezhraničné transakcie)

• rozšírenie aj na cezhraničné dodania (EÚ aj tretie krajiny),
• plánované zrušenie kontrolného výkazu a súhrnného výkazu

---

2. Čo je e‑faktúra z pohľadu DPH

• štruktúrovaný súbor vo formáte XML
• informácie vo formáte, ktorý systém vie prečítať a spracovať bez ručného prepisovania
• obsahuje všetky zákonom vyžadované údaje
• E-faktúra nie je PDF ani naskenovaná faktúra.

---

3. Kto bude povinný e-faktúry vystavovať 

Od 1. 1. 2027 sa bude povinnosť vystaviť e-faktúru týkať všetkých tuzemských platiteľov DPH, ktorí:

• dodávajú tovar alebo službu s miestom dodania v SR, alebo
• prijímajú platbu pred takýmto dodaním,

ak je odberateľom:

• zdaniteľná osoba so sídlom, miestom podnikania, prevádzkou, bydliskom v SR alebo
• nezdaniteľná právnická osoba usadená v SR. 

---

4. Kto bude povinný e-faktúry prijímať 

Od 1. januára 2027 sa táto povinnosť bude vzťahovať na:

• tuzemské zdaniteľné osoby – každá osoba (či už právnická osoba alebo fyzická osoba), ktorá nezávisle vykonáva akúkoľvek ekonomickú činnosť.
  
  Napr. obchodné spoločnosti, živnostníci, ľudia so slobodnými povolaniami ako advokáti, notári, znalci, architekti, lekári, ale aj autori, umelci, samostatne hospodáriaci roľníci, športovci alebo aj prenajímatelia nehnuteľnosti.
  
  Bez ohľadu na to, či sú platitelia alebo neplatitelia DPH.
  
• tuzemské nezdaniteľné právnické osoby – právnické osoby, ktoré nepodnikajú, ale majú na Slovensku sídlo alebo miesto s dostatočnou mierou stálosti a disponujú príslušnými ľudskými a technickými zdrojmi.
  
  Ide napr. o občianske združenia, nadácie, neziskové právnické osoby, rozpočtové a príspevkové organizácie.

---

5. Kedy sa e‑faktúra nevystavuje

Povinnosť nevzniká pri:

• dodaní tovaru alebo služby konečným spotrebiteľom 
• dodaní tovarov alebo služieb oslobodených od dane:
  – napr. poštové služby, zdravotná starostlivosť alebo služby sociálnej pomoci, výchovné a vzdelávacie služby, kultúrne služby, dodanie tovaru do iného členského štátu, dodanie a nájom nehnuteľností
  – vývoz tovaru
• situáciách, keď platiteľ vyhotovil zjednodušenú faktúru:
  – doklad za tovar alebo službu, ak cena vrátane dane nie je viac ako 100 eur, doklad z e-Kasy do 400 eur (vrátane dane)

---

6. Ako bude fungovať zasielanie e-faktúr

E-faktúry sa budú zasielať prostredníctvom takzvaných digitálnych poštárov.

Digitálny poštár je certifikovaný poskytovateľ doručovacej služby, ktorý bude zabezpečovať odosielanie a prijímanie elektronických faktúr. Digitálneho poštára si budú môcť dodávatelia, resp. odberatelia vybrať z viacerých poskytovateľov tejto služby. Aktualizovaný zoznam digitálnych poštárov zverejňuje Finančná správa SR.

---

7. Oznamovacia povinnosť

• zavádza sa povinnosť elektronicky oznamovať vybrané údaje z e-faktúry Finančnému riaditeľstvu SR
• vybrané údaje z e-faktúry posiela Finančnému riaditeľstvu SR digitálny poštár dodávateľa
• povinnosť sa bude považovať u dodávateľa, ako aj odberateľa za splnenú odovzdaním elektronickej faktúry digitálnemu poštárovi.

---

8. Očakávané zmeny od 1.7.2030

• povinnosť vyhotoviť a prijímať e-faktúry aj pri cezhraničných dodaniach tovarov alebo služieb
• povinnosť digitálne oznamovať údaje o týchto cezhraničných dodaniach
• zrušenie kontrolného výkazu a súhrnného výkazu
• lehota na vystavenie elektronických faktúr sa skráti na 10 dní odo dňa relevantnej skutočnosti podľa príslušných ustanovení zákona o DPH
• posun posledného dňa lehoty na najbližší nasledujúci pracovný deň, ak posledný deň lehoty pripadne na sobotu, nedeľu alebo deň pracovného pokoja

Povinné zavedenie elektronickej fakturácie zásadne ovplyvní každodenné podnikanie a vyžiada si úpravu interných procesov. Popri administratívnych zmenách však prináša aj príležitosť na digitalizáciu, zefektívnenie práce a lepšiu kontrolu nad fakturáciou. Kľúčom k úspešnému prechodu bude včasná a dôsledná príprava.

Ak si nie ste istí, ako začať alebo čo všetko vás čaká, naši odborníci sú vám k dispozícii – ochotne vám poradia a vysvetlia legislatívne zmeny a ich dopady na interné procesy tak, aby ste boli pripravení bez stresu a včas. Nechajte si vysvetliť detaily a premeňte povinnosť na výhodu pre vašu firmu.