🎙️ Vypočujte si tento článok v audioverzii 🎙️

Svetové daňové pravidlá prechádzajú zásadnou transformáciou. Nadnárodné spoločnosti, najmä digitálne platformy a technologickí giganti, dnes často generujú vysoké zisky v krajinách, kde fyzicky nepôsobia, a tak ich zdanenie zostáva nízke.

Iniciatívy OECD označované ako Pillar I a Pillar II majú tieto medzinárodné daňové nerovnováhy riešiť. Zatiaľ čo Pillar I sa zameriava na spravodlivé rozdelenie zisku medzi krajiny podľa reálnych trhových aktivít, Pillar II stanovuje globálne minimálne zdanenie pre veľké nadnárodné skupiny. V tomto článku sa pozrieme na to, čo tieto iniciatívy prinášajú, aké zmeny očakávame v praxi a aký vplyv môžu mať na podnikanie aj štátne rozpočty.

Hlavný rozdiel medzi týmito dvomi alternatívami je ten, že v rámci iniciatívy Pillar 2 je snaha, aby veľké nadnárodné spoločnosti (bez ohľadu na to, v akom segmente pôsobia) platili určitú minimálnu globálnu daň v každej jurisdikcii. V prípade, ak by ich efektívna miera zdanenia bola nižšia ako 15 %, je potrebné, aby doplatili rozdiel v danej krajine, v ktorej pôsobia. Dôsledkom takéhoto opatrenia je obmedzenie možných špekulatívnych zámerov spoločností koncentrovať svoje zisky do iných krajín, v ktorých je oveľa nižšia miera zdanenia. Predstavme si situáciu, kedy nadnárodné korporácie často nevykazujú zisky na Slovensku (alebo vykazujú len veľmi malú časť)  prostredníctvom svojich miestnych dcérskych spoločností – zisky sú centralizované inde a na slovenskom trhu sú účtované iba ako licencie alebo služby, čím dochádza k odlevu kapitálu. Práve vďaka mechanizmu Pillar II sa zabraňuje umelému presúvaniu ziskov, tzv. anti-base- erosion mechanizmus.

Iniciatíva Pillar 1 spočíva v snahe spravodlivejšieho prerozdelenia daní u digitálnych gigantov, kedy spoločnosti s globálnymi tržbami nad určitou hranicou a ziskovosťou nad 10% by zdaňovali časť svojho zisku (prevyšujúcu 10%) podľa nového vzorca založeného na tom, kde sa nachádzajú koneční zákazníci spoločnosti. Náročnosť tohto prístupu spočíva v tom, že je potrebné detailne kvantifikovať zdrojovosť príjmov z digitálnych služieb (tzv. revenue sourcing). Na druhej strane sa očakáva, že zavedením dočasnej digitálnej dane ako alternatívneho nástroja výberu daní sa podarí preklenúť dočasné obdobie, kým nebude možné zaviesť jednotný celosvetovo platný mechanizmus zdanenia digitálnych gigantov.

Tabuľka: Komparácia medzinárodných iniciatív OECD týkajúcich sa zdanenia nadnárodných spoločností

Aspekt	Pillar I	Pillar II
Cieľ	Zaviesť nové pravidlá (spravodlivejšieho) rozdeľovania zdaniteľného zisku medzi krajiny tam, kde firmy skutočne pôsobia.  – Kde sa má zdaniť?	Zaviesť globálne minimálne zdanenie nadnárodných skupín na úrovni 15 %, aby sa zabránilo agresívnej daňovej optimalizácii. Koľko sa má minimálne zdaniť?
Zameranie	Digitálne a spotrebiteľsky orientované podniky (napr. technologické giganty), ktoré generujú zisky aj bez fyzickej prítomnosti.	Všetky nadnárodné skupiny s ročným obratom nad určitou hranicou (napr. €750 miliónov), nezávisle od odvetvia.
Mechanizmus	Presun určitej časti zisku do krajín, kde firma má trhové aktivity resp. koncových spotrebiteľov.	Minimálna efektívna daň z príjmu nadnárodných spoločností – ak lokálna sadzba je nižšia, rozdiel sa doplatí do krajiny sídla skupiny.
Sadzba	Navrhovaná globálna sadzba sa odvíja od zisku a trhového podielu (25% zisku presahujúceho 10% by sa zdaňovalo podľa nového alokačného kľúča v závislosti od toho, kde sa nachádzajú zákazníci).	Globálne minimálne zdanenie 15 % z čistého zisku nadnárodnej skupiny.
Zameranie	Spravodlivé rozdelenie zisku medzi krajiny a zníženie daňových medzier u digitálnych platforiem.	Zabezpečenie minimálneho zdanenia a zníženie motivácie na presun zisku do daňových rajov.
Status v legislatíve	Zatiaľ v procese ratifikácie a implementácie – prechodné riešenia môžu byť národné (napr. digitálna daň).	Už implementované v niektorých krajinách ako tzv. „dorovnávacia daň“

Neustále sledujeme všetky kľúčové zmeny navrhované v kontexte medzinárodného zdanenia nadnárodných spoločností, vďaka čomu Vám poskytneme rýchle a praktické odporúčania tak aby Vaše podnikanie bolo pripravené včas a bez stresu. Nechajte legislatívne novinky pracovať vo Váš prospech a premieňajte ich na príležitosť pre rast a strategický rozvoj firmy.