Index daňovej spoľahlivosti, ktorého cieľom je posilnenie dobrovoľného plnenia daňových povinností daňovými subjektmi, prešiel od 1.1.2026 zmenami. Finančná správa ich zaviedla z dôvodu posilnenia spravodlivého hodnotenia daňových subjektov a lepšieho zosúladenia spôsobu určovania indexu daňovej spoľahlivosti s aktuálnou legislatívou. 

---

K  akým zmenám dochádza? 

Zmeny možno rozdeliť na dve oblasti, pričom prvou z nich sú zmeny  v rámci kritérií prostredníctvom ktorých je za pomoci automatizovaného algoritmu index daňovej spoľahlivosti určovaný. Druhou oblasťou sú zmeny v benefitoch, ktoré finančná správa poskytuje vysoko spoľahlivým a spoľahlivým daňovým subjektom. 

Zmeny v oblasti kritérií 

V  rámci kritéria KR1 – Nedoplatky za daňovú časť a colnú časť dochádza od 1.1.2026 k rozšíreniu tohto kritéria aj na nedoplatky na dani z finančných transakcií a na dani zo sladených nealkoholických nápojov, čím sa finančná správa snaží reflektovať na aktuálnu legislatívu. Negatívny vplyv na index daňovej spoľahlivosti budú mať po novom teda aj nedoplatky na týchto daniach. 

Taktiež dochádza k  zmene v kritériu KR5 – Nepodanie daňového priznania k dani z pridanej hodnoty a kontrolných výkazov v zákonom stanovenej lehote, pričom tu dochádza k  priaznivej zmene pre všetkých daňovníkov, nakoľko negatívny vplyv na index daňovej spoľahlivosti bude mať až nepodanie DPH priznania ani po výzve správcu dane. Táto zmena má odlíšiť bežné administratívne chyby od zámerného porušovania povinností. 

Významnou zmenou je aj rozšírenie okruhu daňovníkov, ktorým nebude index daňovej spoľahlivosti určený vôbec. Ide o daňovníkov, ktorí budú mať k dátumu hodnotenia podanú súdnu žalobu voči rozhodnutiu správcu dane, pričom o tejto žalobe zatiaľ nebolo rozhodnuté. 

Úpravy podstúpil aj výpočet  ekonomického kritéria – efektívnej daňovej sadzby. Po novom sa do výpočtu efektívnej daňovej sadzby zahrnie aj daň určená zo zníženia základu dane daňovníka o odpočet výdavkov (nákladov) na výskum a vývoj podľa § 30c a o odpočet výdavkov (nákladov) na investície podľa § 30e Zákona o dani z príjmov, čo bude mať priaznivý dopad na hodnotenie daňových subjektov, ktoré investujú do výskumu, vývoja a moderných technológií. 

Zmeny v  oblasti benefitov 

Od 1.1.2026 sa zavádza úplne nový, doteraz neuplatňovaný benefit, a  to možnosť vrátenia daňového preplatku v  skrátenej lehote do 15 dní (bežná lehota je 30 dní) odo dňa doručenia žiadosti o  jeho vrátenie. Tento benefit finančná správa poskytuje všetkým vysoko spoľahlivým a  spoľahlivým daňovým subjektom. Benefit sa však nebude vzťahovať na daňové preplatky na dani z príjmov a na dani z motorových vozidiel, ktoré bude správca dane aj naďalej vracať najskôr po uplynutí lehoty na podanie daňového priznania. 

Zvyšuje sa taktiež suma nároku na vrátenie spotrebnej dane, ktorú správca dane vráti daňovníkovi bez vykonania daňovej kontroly, a  to z pôvodnej sumy 1 000 Eur na 3 000 Eur. 

Dochádza tiež k  úprave už existujúceho benefitu, na základe ktorého miestne príslušný správca dane na žiadosť vysoko spoľahlivého a spoľahlivého daňového subjektu vydával potvrdenie o stave osobného účtu daňovníka v lehote najneskôr do 15 kalendárnych dní. Po novom sa lehota 15 kalendárnych dní nebude uplatňovať iba na potvrdenie o  stave osobného účtu daňovníka, ale na akékoľvek potvrdenie, o ktoré daňovník požiada. 

Zaujímajú Vás bližšie informácie o  indexe daňovej spoľahlivosti alebo si nie ste istí správnosťou Vášho indexu? Neváhajte sa na nás obrátiť, radi Vám pomôžeme.