Oblasti elektromobility sa v roku 2025 dotkli viaceré legislatívne zmeny v oblasti daní a cestovných náhrad. Zmena zdaňovania nepeňažného benefitu pri služobných elektromobiloch a plug-in hybridných vozidlách (PHEV) znižuje daňovo-odvodové zaťaženie zamestnancov, ale v konečnom dôsledku aj zamestnávateľov. Nové pravidlá umožňujú jednoduchšie preukazovanie výdavkov na spotrebu elektrickej energie pri domácom nabíjaní a rozširujú možnosti výpočtu cestovných náhrad. Legislatívne úpravy v istej miere podporujú rozvoj elektromobility a reflektujú potrebu efektívnejšieho zdaňovania používania ekologických vozidiel.

Elektromobilita – dane a cestovné náhrady v roku 2025

Rok 2025 so sebou priniesol niekoľko zmien, ktoré do istej miery zjednodušia a zvýhodnia využitie vozidiel, ktoré na svoj pohon dokážu využiť vstavaný akumulátor – elektromobily a plug-in hybridné vozidlá (ďalej ako „PHEV“). V našom článku Vám prinášame prehľad informácií, ktoré sú dôležité pri používaní elektromobilov a PHEV z pohľadu daní a cestovných náhrad.

Elektromobil a PHEV ako benefit pre zamestnanca (avšak, aj zamestnávateľa)

Od roku 2025 došlo k zníženiu sadzby, ktorou sa zdaňuje nepeňažný benefit zamestnancov, ktorým zamestnávateľ zveril služobné vozidlo – elektromobil alebo PHEV zaradený do odpisovej skupiny 0 s dobou odpisovania 2 roky a umožnil im používať ho na súkromné účely. Výška nepeňažného príjmu zamestnanca sa v takomto prípade určí len vo výške 0,5 % z obstarávacej ceny vozidla. To znamená, že elektromobily a PHEV sú v mzde zamestnancov premietnuté iba v polovičnej výške nepeňažného príjmu oproti vozidlám, ktoré do určenej skupiny nespadajú.

Tento benefit sa vypočítava z ceny vozidla v čase jeho obstarania. To znamená, že ak bolo vozidlo obstarané napríklad v decembri 2024 a zamestnancovi je poskytnuté až v priebehu roka 2025, nepeňažný príjem zamestnanca sa určí z obstarávacej ceny vozidla v roku 2024.

Tento prístup znižuje daňovo-odvodové zaťaženie zamestnancov, ktorým zamestnávateľ zveril do užívania služobné elektromobily a PHEV a umožnil mu ho využívať aj na súkromné účely a taktiež znižuje sumu nákladov na odvody, ktoré má odviesť zamestnávateľ. Zároveň sa obstarávacia cena rýchlejšie premietne do základu dane z príjmov zamestnávateľa, keďže elektromobily a PHEV sa odpisujú počas kratšej doby.

Preukazovanie výdavkov na spotrebované pohonné látky (PHL)

Vo všeobecnosti platí, že výdavky na spotrebované PHL je možné preukázať buď na základe cien platných v čase nákupu PHL na základe spotreby uvedenej v dokladoch od vozidla (prípadne z doplňujúcich údajov výrobcu alebo predajcu), alebo na základe údajov zo systému satelitného sledovania či v podobe paušálnych výdavkov do výšky 80% z celkového preukázateľného nákupu PHL.

Od roku 2025 zákon o dani z príjmov umožňuje preukazovať výdavky na spotrebu elektrickej energie pri domácom nabíjaní elektromobilov štvrtým spôsobom, a to na základe priemerných mesačných cien pohonných látok vyhlásených Štatistickým úradom Slovenskej republiky. Výška výdavkov na elektrinu spotrebovanú pri domácom nabíjaní sa opäť určuje podľa údajov uvedených v osvedčení o evidencii vozidla alebo technickom preukaze, prípadne podľa doplňujúcich údajov výrobcu alebo predajcu. Týmto spôsobom je preukazovanie výdavkov pri domácom nabíjaní elektromobilov výrazne jednoduchšie, najmä v prípadoch, keď spotreba vozidiel v ich dokladoch nie je uvedená.

V prípade PHEV zatiaľ žiaľ nie je možné kombinovať rôzne spôsoby preukazovania výdavkov na PHL, preto je v súčasnosti otázna aplikovateľnosť tejto metódy pri takýchto vozidlách, keďže kombinujú dva rôzne spôsoby pohonu. Z tohto dôvodu je zatiaľ vhodnejšou (a zároveň aj najjednoduchšou) formou napríklad preukazovanie výdavkov na PHL (elektriny a benzínu/nafty) formou paušálnych výdavkov.

V prípade, že údaje o spotrebe elektromobilov a PHEV nie je možné získať, daňovníci môžu preukazovať spotrebu elektrickej energie pri domácom nabíjaní viacerými spôsobmi. Jednou možnosťou je vlastné meranie, ktoré vyžaduje vedenie knihy jázd a stanovenie postupu na určenie skutočnej spotreby v internej smernici. Ďalšou možnosťou je použitie merača zabudovaného priamo vo vozidle, ktorý zisťuje presný odber kWh elektrickej energie. Pri domácom nabíjaní sa odporúča využívať wallboxy, ktoré poskytujú štatistiky spotreby elektrickej energie a iné doplnkové funkcie. Ak je účet za elektrickú energiu vystavený na zamestnanca, náhrada za spotrebu musí byť zmluvne dohodnutá a účtovaná zamestnávateľom ako náhrada pre zamestnanca.

Cestovné náhrady pri používaní BEV a PHEV

Pri používaní súkromných vozidiel na služobné účely sa náhrady za pohonné látky vypočítavajú na základe spotreby uvedenej v osvedčení o evidencii vozidla (OEV) a ceny pohonných látok z dokladu poskytnutého zamestnancom alebo ceny podľa Štatistického úradu SR. Od 1. januára 2025 je možné cenu elektriny pre účely výpočtu náhrady pre zamestnanca preukázať aj dokladom, z ktorého možno odvodiť jednotkovú cenu elektriny v domácnosti, kde sa vozidlo nabíjalo. Spotrebu možno preukázať aj meračom vo vozidle alebo údajmi výrobcu, ak údaje o spotrebe nie je možné získať iným spôsobom. Pri BEV sa spotreba zvyšuje o 10 %  a pri jazde na diaľniciach a rýchlostných cestách o 20 %.

Súčasne je po novom možné pri použití PHEV využiť dohodu zamestnávateľa so zamestnancom na spôsobe výpočtu náhrady osobitne za jednotlivé PHL podľa podmienok pracovnej cesty, cien PHL a spotreby. Pri tejto dohode sa prihliada aj na spotrebu PHL v dokladoch vozidla, ak je uvedená pre obidva druhy PHL.

Máte otázky k daňovým zmenám v oblasti elektromobility? Uvažujete o obnovení Vášho vozového parku vozidlami poháňanými (aj) elektromotorom?

Obráťte sa na našich daňových špecialistov! Pomôžeme vám správne uplatniť daňové zvýhodnenia pri služobných elektromobiloch a PHEV, optimalizovať náklady a nastaviť cestovné náhrady v súlade s aktuálnou legislatívou. S nami získate istotu, že využívate všetky dostupné daňové výhody efektívne a správne. Kontaktujte nás ešte dnes!