Daň z finančných transakcií sa v posledných mesiacoch stala jednou z najdiskutovanejších tém v daňovej oblasti, rezonuje medzi odborníkmi, podnikateľmi či širokou verejnosťou. Zavedenie tejto dane vyvolalo množstvo otázok, diskusií a nejasností, pokiaľ ide o jej aplikačnú prax. 

V tomto článku sa zameriame na spôsoby optimalizácie daňového zaťaženia vyplývajúceho z tejto dane,  a to v súlade so zákonom č. 279/2024 Z. z. o dani z finančných transakcií v z. n. p. (ďalej len „ZDFT“). Bližšie informácie o samotnej dani z finančných transakcií si môžete prečítať v našich predchádzajúcich článkoch:

• Čo je potrebné vedieť o schválenej dani z finančných transakcií?
• Nové usmernenie Ministerstva financií k dani z finančných transakcií

Využívate všetky dostupné nástroje, ktoré vám ZDFT ponúka na optimalizáciu aj tejto dane? Prípadne koľko peňazí by ste mohli ušetriť, ak by ste mali inak nastavenú daňovú stratégiu? Možností je niekoľko, stačí len zvážiť, ktorá alternatíva je najviac vhodná práve pre Vaše podnikanie.

1. Agregované platby

Agregácia platieb predstavuje jeden z najefektívnejších spôsobov optimalizácie, najmä pre daňovníkov s vyšším objemom transakcií vo vzťahu k jednému dodávateľovi. Namiesto úhrady každej faktúry samostatne sa platby môžu kumulovať, čo znamená, že jednou platbou bude uhradených viacero faktúr tomu istému dodávateľovi za určité obdobie (napr. mesačne, týždenne). 

Ak daňovník uhradí viacero faktúr jednou platbou, táto jedna finančná transakcia bude podliehať sadzbe 0,4 % zo základu dane podľa § 5 ods. 1 ZDFT a § 5 ods. 2 písm. b) ZDFT, maximálne však do limitu 40 EUR na jednu transakciu. Táto metóda môže výrazne znížiť daňové zaťaženie, avšak vyžaduje si určitú mieru koordinácie s dodávateľmi a prípadné upravenie zmluvných podmienok s ohľadom na dátum splatnosti a pod.

---

2. Využívanie platobnej karty vydanej k transakčnému účtu

V prípade platobných operácií realizovaných prostredníctvom platobnej karty sa uplatňuje poplatok za používanie platobnej karty vydanej k transakčnému účtu, stanovený ako pevná ročná suma vo výške 2 EUR. Výška tohto poplatku nie je závislá od počtu ani objemu zrealizovaných transakcií. To znamená, že bez ohľadu na frekvenciu alebo celkovú hodnotu platieb uskutočnených platobnou kartou, bude účtovaná jednorazová suma 2 EUR ročne, čo predstavuje výraznú úsporu oproti iným alternatívam úhrad. Bežná platba bankovým prevodom podlieha sadzbe 0,4 % zo sumy finančnej transakcie s maximálnym limitom 40 EUR a výber hotovosti z bankového účtu dokonca podlieha sadzbe vo výške dvojnásobku, t.j. 0,8 % zo sumy výberu a to bez horného limitu. 

---

3. Vzájomný zápočet pohľadávok a záväzkov 

Vzájomný zápočet pohľadávok a záväzkov medzi obchodnými partnermi predstavuje efektívny spôsob, ako znížiť počet bankových prevodov a tým aj celkové daňové zaťaženie vyplývajúce z dane z finančných transakcií. Pri zápočte nedochádza k fyzickému presunu finančných prostriedkov, jednotlivé pohľadávky a záväzky sa kompenzujú len účtovne, čo znamená, že nevzniká žiadna platobná služba, poskytovaná poskytovateľom platobných služieb, ktorá by podliehala zdaneniu daňou z finančných transakcií.

Takýto postup umožňuje zúčtovať viacero záväzkov a pohľadávok naraz a uhradiť len výsledný rozdiel, čím sa znižuje počet zdanených transakcií, zjednodušuje administratíva a zároveň zlepšuje cash-flow spoločnosti. Pozor si však treba dať na situáciu preúčtovaných nákladov podľa § 4 ods. 1 písm. c) ZDF, kedy sa aj takýto zápočet pohľadávok a záväzkov považuje za úhradu a podlieha dani z finančných transakcií. 

---

4. Poštový poukaz na účet

V dobe digitalizácie môže používanie poštových poukazov znieť zastaralo. Avšak v kontexte novej dane z finančných transakcií sa stáva jedným z efektívnych riešení. Podľa § 4 ods. 2 písm. m) ZDFT nie je predmetom dane platobná operácia vykonaná v rámci poštového platobného styku a platobná operácia vykonaná poštovým podnikom určená na sprostredkovanie pripísania alebo prevodu finančných prostriedkov od odosielateľa platby k príjemcovi platby, vrátane výberov hotovostí súvisiacich s týmto sprostredkovaním.

Prijímateľ môže prijať finančné prostriedky na svoj bankový účet prostredníctvom platby realizovanej cez poštový poukaz na účet, ktorú iniciuje zadávateľ poukazu. Maximálna suma na jednu transakciu realizovanú prostredníctvom poštového poukazu je 15 000 EUR, avšak platby je možné opakovať až do požadovanej výšky. 

Využitie poštového poukazu je výhodné najmä pri vyšších objemoch transakcií. Napríklad pri maximálnej sume 15 000 EUR by pri prevode z bankového účtu predstavovala daň z finančných transakcií sumu 40 EUR. Ak by však bola úhrada realizovaná prostredníctvom poštového poukazu, spoločnosť by uhradila iba poštový poplatok v maximálnej možnej sume 5,50 EUR čo predstavuje výraznú úsporu. Ak sa daňovník rozhodne pre tento spôsob úhrady svojich záväzkov, je potrebné, aby oznámil platiteľovi dane (t.j. príslušnej banke) tento osobitný účet, z ktorého budú vykonávané úhrady prostredníctvom poštového poukazu. Dôvodom je skutočnosť, že ide o taký typ transakcií, ktoré nie sú predmetom dane a práve na tieto prípady sa vzťahuje osobitná oznamovacia povinnosť. Je teda nevyhnutné nahlásiť príslušný účet banke, aby bolo zrejmé, že pri transakciách realizovaných z tohto osobitného účtu sa nemá uplatňovať zrážka dane z finančných transakcií.

V praxi to znamená, že spoločnosť môže napríklad uhradiť požadovanú sumu svojmu dodávateľovi využitím poštového poukazu na účet prostredníctvom svojej platobnej karty. Následne budú finančné prostriedky pripísané na bankový účet prijímateľa platby (dodávateľa). Takáto transakcia nebude predmetom dane z finančných transakcií.

Optimalizácia dane z finančných transakcií je kľúčová pre udržanie konkurencieschopnosti a finančnej stability v súčasnom ekonomickom prostredí. Využitím uvedených stratégií, ktoré sú v súlade s platnou legislatívou, môžu spoločnosti aj jednotlivci znížiť svoje daňové zaťaženie a efektívnejšie spravovať svoje finančné operácie.

---

Máte otázky k danej téme?

Neváhajte sa obrátiť na našich špecialistov!