Novela zákona o DPH, účinná od 1. januára 2025, prináša významné zmeny v  pravidlách registrácie pre tuzemské aj zahraničné osoby. Tieto zmeny sa dotýkajú samotného procesu nadobudnutia statusu platiteľa DPH, ale aj výšky a spôsobu sledovania obratu a tiež lehoty na podanie žiadosti o registráciu.

V nasledujúcej časti článku sa dozviete o hlavných zmenách v registrácii pre DPH a kľúčových aspektoch, ktorým treba venovať pozornosť.

Povinná registrácia na základe obratu

Podľa právnej úpravy účinnej do 31. decembra 2024 bola tuzemská zdaniteľná osoba povinná podať žiadosť o registráciu pre DPH najneskôr do 20. dňa kalendárneho mesiaca, ktorý nasledoval po mesiaci, v ktorom obrat zdaniteľnej osoby za najviac 12 po sebe idúcich kalendárnych mesiacov dosiahol sumu 49 790 eur.

Od 1. januára 2025 sa toto pravidlo zjednodušuje a hranica obratu pre povinnú registráciu sa zvyšuje na 50 000 eur. Zdaniteľná osoba sa stane platiteľom DPH od 1. januára nasledujúceho roka po prekročení obratu. Zároveň má možnosť v registračnom formulári oznámiť správcovi dane svoj zámer stať sa platiteľom DPH skôr, teda ešte pred 1. januárom nasledujúceho roka.

Zavedenie druhého limitu pre obrat

Novela zákona zavádza aj nový limit obratu vo výške 62 500 eur, ktorého prekročenie ovplyvní okamih registrácie platiteľa DPH. Ak obrat presiahne túto sumu, je zdaniteľná osoba povinná bezodkladne oznámiť správcovi dane deň dodania, ktorým tento limit prekročila. V takomto prípade sa stáva platiteľom DPH okamžite, a to odo dňa dodania tovaru alebo služby, ktorým prekročila uvedený obrat.

Zmena v spôsobe sledovania obratu

Zmena nastáva aj v spôsobe sledovania obratu. Upúšťa sa od systému sledovania 12 po sebe nasledujúcich mesiacov v prospech jednoduchšieho modelu – sledovania obratu za kalendárny rok, t.j. od 1. januára do 31. decembra. Po uplynutí kalendárneho roka sa obrat začína počítať opäť od nuly.

Lehota na podanie žiadosti k registrácii k DPH a moment nadobudnutia platnosti IČ DPH

Zdaniteľná osoba je povinná podať daňovému úradu žiadosť o registráciu pre DPH do 5 pracovných dní od momentu, keď prekročila stanovený obrat, alebo keď nastala iná zákonná skutočnosť, na základe ktorej sa zdaniteľná osoba stala platiteľom DPH.  Daňový úrad vydá rozhodnutie o registrácii zdaniteľnej osoby do 10 dní (nie pracovných) od doručenia žiadosti.

• Obrat 50 000 eur: IČ DPH sa stáva platným od 1. januára nasledujúceho roka po prekročení obratu
• Obrat 62 500 eur: IČ DPH nadobúda platnosť okamžite, dňom prekročenia obratu

Ak zdaniteľná osoba najskôr dosiahne obrat 50 000 eur, požiada o registráciu a následne prekročí obrat 62 500 eur, nemusí žiadať o registráciu znova. Stačí, ak daňovému úradu oznámi túto skutočnosť. Jej IČ DPH, ktoré ešte nenadobudlo platnosť, sa stane platné dňom, keď dosiahla obrat 62 500 eur.

Dobrovoľná registrácia

Možnosť dobrovoľnej registrácie pre DPH ostáva nezmenená. Pri dobrovoľnej registrácii sa zdaniteľná osoba stáva platiteľom dane dňom uvedeným v rozhodnutí o DPH registrácii. Toto rozhodnutie vydá daňový úrad do 21 dní odo dňa doručenia žiadosti o registráciu pre daň.

Zmeny pri registrácii zahraničnej osoby

Zahraničná osoba (so sídlom mimo Slovenska) sa od 1. januára 2025 stáva platiteľom dodaním tovaru alebo služby, ktoré je predmetom dane v tuzemsku, alebo prijatím platby pred týmto dodaním alebo nadobudnutím tovaru v tuzemsku z iného členského štátu, a to bez ohľadu na výšku obratu. Výnimku tvorí napríklad dodanie prepravných služieb,  alebo plnení, pri ktorých DPH platí príjemca, či plnení oslobodených od DPH.

Dôležitou zmenou je, že zahraničná osoba už nemusí žiadať o registráciu pred uskutočnením zdaniteľnej transakcie. Žiadosť o registráciu je povinná podať do 5 pracovných dní odo dňa, kedy sa stala platiteľom na Daňový úrad Bratislava, pričom daňový úrad vydá rozhodnutie do 10 dní.

Novinkou je aj oslobodenie od DPH pre malý podnik zahraničnej osoby podľa § 68f zákona o DPH.

Potrebujete podať žiadosť o registráciu k DPH alebo si nie ste istí, či sa vás registračná povinnosť týka?

Naši daňoví špecialisti vám pomôžu s celým procesom registrácie – od určenia správneho termínu až po podanie žiadosti.