Obchodovateľné cenné papiere a podielové listy predstavujú finančné nástroje, s ktorými je možné obchodovať na kapitálovom trhu. Investovanie do cenných papierov patrí medzi účinné spôsoby zhodnocovania voľných finančných prostriedkov. Hlavným právnym predpisom, ktorý komplexne upravuje oblasť cenných papierov, je Zákon č. 566/2001 Z. z. o cenných papieroch a investičných službách a o zmene a doplnení niektorých ďalších zákonov.

Účtovanie obchodovateľných cenných papierov a podielových listov sa riadi príslušnými ustanoveniami zákona o účtovníctve a postupmi účtovania pre podnikateľov.

Pri nadobudnutí sa zaúčtujú na účty účtovej skupiny :

25 – Krátkodobý finančný majetok,

06 – Dlhodobý finančný majetok.

Tieto druhy cenných papierov oceníme obstarávacou cenou. Ku koncu kalendárneho alebo hospodárskeho roka sa oceňujú reálnou hodnotou, pričom zmena hodnoty sa účtuje ako finančný náklad alebo finančný výnos. Ako tento stav dosiahnuť a ako to zaúčtovať Vám nižšie v článku rozpíšeme.

K účtovaniu budeme používať tento účet.

• 251 – Majetkové cenné papiere na obchodovanie

kde si aj nasimulujeme príklad na obstaranie, predaj a aj výpočet ku koncu účtovného obdobia.

Cenné papiere účtované na účte 251 – podielové listy

Pre lepšie pochopenie účtovania na účte 251 a podielových listov, si to vysvetlíme na fiktívnom príklade.

Tieto cenné papiere boli ku koncu predchádzajúceho roka, budeme používať koniec kalendárneho roka  31.12.20XX,  precenené na reálnu hodnotu.

K 31.12.20XX sa precenili na reálnu hodnotu 143 374,47€

Reálna hodnota 1ks k 31.12.20XX = 36, 141€

Počet kusov = 38 223 x 36,141€ = 1 381 417,44 €  – suma, ktorú vypočítame musí súhlasiť s výpisom/konfirmáciou, ktorú nám pošle správna podielových listov ku koncu obdobia.

POZOR účtovníci! Bez konfirmácie ku koncu obdobia nevieme zaúčtovať precenenia podielových listov a bez precenenia by bolo spracovanie účtovníctva v nesúlade so zákonom.

V roku X sme podielové listy predali.

Počet predaných kusov = 5 565 ks

Predajná cena 1 ks = 36,768 €

Celková predajná cena = 204 613,92 €

Hodnota vyradených cenných papierov = 5 565 ks x 36,141€ = 201 124,67€

Keď sme si pripravili výpočty, môžeme si navrhnúť účtovanie.

Majetkový účet:

1. Predaj CP –  5 565 ks               204 613,92€                 378/661
2. Úbytok CP – 5 565 ks               201 124,67€                  561/251

Namiesto účtu 378 môžeme použiť aj účet 315. Keďže ale nejde o obchodný styk, použijeme účet 378.

Bankový výpis:

1. Inkaso za predané CP               204 613,92€                 221/378

Kebyže si chceme vyrátať, koľko sme ,,zarobili,, na predaji cenných papierov, vieme to zistiť porovnaním účtu 561 a 661, v jednoduchosti pozrieť si náklady a výnosy.

Ako vidíme, nepredali sme všetky podielové listy, preto nám ku koncu obdobia príde konfirmácia už len na zostatkový počet kusov podielových listov, ktoré ako sme si už spomenuli, preceníme ku 31.12.20XX

Ku koncu účtovného obdobia sa precenenie účtuje  na účtoch 251/664.

Máte otázky ohľadom podielových listov a obchodovateľných cenných papierov?

Neváhajte sa na nás obrátiť! Ako skúsená účtovná firma vám radi poradíme v tejto oblasti. Pre našich klientov stálych aj budúcich máme k dispozícií interných aj externých firemných poradcov, ktorí poskytnú odborné poradenstvo pre finančné zdravie vašej firmy. S nami získate istotu, že vaše financie sú v správnych rukách.