Parlament schválil dňa 30. septembra 2025 novelu zákona č. 279/2024 Z. z. o dani z finančných transakcií, ktorá má za cieľ legislatívne spresniť odborné pojmy a doplniť kľúčové definície. Najvýznamnejšou novinkou novely zákona je, že fyzické osoby – podnikatelia už nebudú daňovníkmi dane z finančných transakcií.

Tento článok prináša informácie, ktoré vám pomôžu zorientovať sa v blížiacich sa zmenách. Bližšie informácie o samotnej dani z finančných transakcií si môžete prečítať v našich predchádzajúcich článkoch:

• Čo je potrebné vedieť o schválenej dani z finančných transakcií?
• Nové usmernenie Ministerstva financií k dani z finančných transakcií
• Možnosti optimalizácie dane z finančných transakcií
• Náhrady zamestnancov z pohľadu dane z finančných transakcií

---

Vyňatie fyzických osôb – podnikateľov z okruhu daňovníkov

Na základe novely zákona sa upravuje definícia daňovníka dane z finančných transakcií, kedy sa z okruhu daňovníkov vypúšťajú fyzické osoby – podnikatelia. Vylúčenie fyzických osôb – podnikateľov z okruhu daňovníkov sa uplatní prvýkrát za zdaňovacie obdobie január 2026. Za daňovníkov sa budú aj naďalej považovať iba právnické osoby, ktoré vykonávajú finančné transakcie a ktoré sú používateľmi platobných služieb poskytovateľa platobných služieb vykonávajúceho finančné transakcie (bánk) alebo právnické osoby, za ktoré sú vykonávané finančné transakcie.

Aj keď sa pôvodne uvažovalo o úľave pre malé právnické osoby s obratom do 100 000 EUR, ktoré mali byť vyňaté z okruhu daňovníkov, táto výnimka sa do finálnej podoby zákona nedostala. Aj naďalej sa teda na malé právnické osoby vzťahuje povinnosť platenia dane z finančných transakcií.

Jasnejšie definície odborných pojmov

Zákon presnejšie definuje, kto je daňovníkom a z tohto dôvodu zavádza aj rozdelenie daňovníkov s neobmedzenou daňovou povinnosťou (tuzemské právnické osoby) a s obmedzenou daňovou povinnosťou (zahraničné právnické osoby), ktoré sú používateľom platobných služieb poskytovateľa so sídlom v tuzemsku (bánk) alebo vykonávajú činnosť v tuzemsku prostredníctvom stálej prevádzkarne.

Definícia stálej prevádzkarne sa do zákona vkladá za účelom vyriešenia doterajších výkladových neurčitostí pri posudzovaní vykonávania činnosti v tuzemsku zahraničnými osobami, čím by sa mal zjednodušiť rozhodovací proces v otázkach či vzniká zahraničnému subjektu povinnosť na daň z finančných transakcií.

Doplnenie definície stálej prevádzkarne do zákona zohľadňuje aj organizačné zložky zapísané v príslušnom registri v tuzemsku, čím reflektuje doterajšie znenie zákona, ktorý s týmto typom zahraničných subjektov už počíta. Ide napríklad o situácie, keď je organizačná zložka zahraničnej osoby zapísaná v obchodnom registri SR. 

Na druhej strane sa zase rozširuje okruh subjektov, ktoré daňovníkmi nie sú. Ide o vybrané štátne inštitúcie, napríklad verejné výskumné inštitúcie Slovenskej akadémie vied, Úrad pre dohľad nad výkonom auditu, či Ústav pamäti národa a pod.

Novela zákona taktiež zavádza presnú definíciu preúčtovaného nákladu, kedy sa pod týmto pojmom rozumie suma finančnej transakcie, ktorú za daňovníka vykoná osoba iná ako daňovník, pričom ak ide o daňovníka s obmedzenou daňovou povinnosťou, táto finančná transakcia musí súvisieť s jeho činnosťou v tuzemsku.

Zmeny v povinnostiach platiteľa dane

Nové pravidlá sa zameriavajú aj na situáciu, keď platiteľ dane ešte nemá priradený osobný účet daňovníka. Ak mu napriek tomu vznikne daňová povinnosť, zákon stanovuje jasný postup. Správca dane mu v takomto prípade doručí oznámenie, v ktorom mu pridelí číslo účtu, a od doručenia tohto oznámenia plynie lehota ôsmich dní, počas ktorej je platiteľ povinný daň uhradiť.

Pokuty za transakcie z nesprávneho účtu

Novela zákona upravuje aj sankciu za správny delikt podľa Daňového poriadku, ktorá bude uložená v prípade, ak daňovník vykoná transakciu nevylúčenú z predmetu dane, a to z osobitného účtu, ktorý je určený na vykonávanie finančných transakcií, ktoré nie sú predmetom dane podľa ustanovenia § 4 ods. 2 zákona.

Novela zákona nadobúda účinnosť 1. januára 2026.

Ak potrebujete poradiť v oblasti dane z finančných transakcií, neváhajte sa na nás obrátiť.