Zmluva o zamedzení dvojitého zdanenia medzi Slovenskom a Saudskou Arábiou
Zmluva otvára dvere širšej spolupráci, začína sa uplatňovať od roku 2025.
Slovenská republika a Saudskoarabské kráľovstvo uzavreli zmluvu o zamedzení dvojitého zdanenia, ktorá sa v praxi začala uplatňovať od 1. januára 2025.
Zmluva má prispieť k zjednodušeniu medzinárodného podnikania a podporiť hospodársku spoluprácu medzi oboma krajinami. Predvídateľnosť kde a v akej výške sú dane splatné a zabezpečenie zamedzeniu dvojitého zdanenia pomôžu otvárať nové príležitosti pre obchodné a investičné aktivity.
Na zamedzenie dvojitého zdanenia zmluva stanovuje metódu započítania dane.
Medzinárodné zmluvy majú vyššiu právnu silu (nadradené postavenie) nad vnútroštátnymi právnymi predpismi, čo znamená, že štátom priznávajú alebo obmedzujú právo zdaniť príjem. Okrem toho obvykle poskytujú aj benefit vo forme zníženej sadzby zrážkovej dane v porovnaní s lokálnymi právnymi predpismi, prípadne eliminujú zdanenie zrážkou pri zdroji.
Napríklad, pokiaľ ide o licenčné poplatky, medzinárodná zmluva medzi Slovenskom a Saudskou Arábiou umožní ich zdanenie v štáte zdroja (t. j. z ktorého sa licenčné poplatky vyplácajú), ak je príjemca z druhého zmluvného štátu skutočný vlastník licenčných poplatkov. V takomto prípade zmluva limituje výšku dane na 10 % hrubej sumy licenčných poplatkov (namiesto 19 % v zmysle slovenského zákona o dani z príjmov).
Ako v mnohých medzinárodných zmluvách o zamedzení dvojitého zdanenia, aj v tejto je použitý koncept skutočného vlastníka (konečného príjemcu) príjmu. Účelom je zabezpečiť, aby sa benefity zo zmluvy (napr. ako nižšia sadzba dane) mohli uplatniť iba v prípade, ak skutočný vlastník, resp. konečný príjemca je daňovým rezidentom zmluvného štátu. Tento nástroj má brániť neoprávnenému uplatňovaniu zmlúv o zamedzení dvojitého zdanenia (tzv. treaty shopping) vytváraním medzinárodných štruktúr s účelovo vloženými subjektmi.
V praxi môže byť určenie skutočného vlastníka (konečného príjemcu) príjmu náročné a sprevádzané neistotou. Preto Finančné riaditeľstvo SR zverejnilo Informáciu k spôsobu, forme, rozsahu a periodicite preukazovania osoby konečného príjemcu príjmu na účely zákona o dani z príjmov. Informáciu možno uplatniť aj na účely zmlúv o zamedzení dvojitého zdanenia, i keď primárne bola vydaná pre účely slovenského zákona o dani z príjmov. Má však len formu odporúčania a nie je právne záväzná.
Máte otázky týkajúce sa medzinárodného zdaňovania?
Neváhajte sa obrátiť na našich špecialistov.
Ján Benko
Tax Manager
T: +421 917 115 330
E: jan.benko@claslovakia.sk
Email Subscriptions
Subscribe to our emails and get insights, events and blogs delivered right to your inbox.